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INFORMAÇÃO 148/2009 - GCPJ/SUNOR

....., empresa situada na ...., CNPJ .... e I.E. nº ...., formula consulta sobre aquisição interestadual de matéria prima ( café em grão) e de embalagem para fins de industrialização.

Expõe que a empresa trabalha no ramo de torrefação e moagem de café e recolhe o ICMS substituição tributária quando realiza a venda dos seus produtos industrializados.

Informa que paga o ICMS Garantido sobre a matéria prima (café em grão) e sobre as embalagens adquiridas, fora do estado, para industrialização.

Diz que o pagamento é feito integralmente sem redução de base de cálculo na entrada de tais produtos.

Explica que o café torrado e moído (industrializado) faz parte da cesta básica e, por conseguinte o ICMS relativo à sua venda é calculado levando em consideração uma base de cálculo reduzida a 41,17%, conforme legislação específica.

Formula as seguintes questões:

a) A indústria quando adquire as matérias primas (café em grão) e embalagens, usadas diretamente no produto industrializado, deve recolher o ICMS Garantido?

b) Como vendemos o café com redução da base de cálculo, por pertencer à cesta básica, indagamos por que não temos o direito de pagar o ICMS Garantido na aquisição das matérias primas (café em grão) e embalagens com a redução acima referida?

É a consulta.

Passa-se a discorrer sobre a legislação objeto da presente consulta.
Em exame dos dados cadastrais da consulente, confirma-se que a mesma se encontra enquadrada na atividade descrita na CNAE 1081-3/02. Tal CNAE está arrolada no item 40 do inciso III do art. 1º do Anexo XI do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto nº 1.944, de 06/10/89, de acordo com o que se segue:

"Art. 1º A partir das datas assinaladas, ficam sujeitos ao recolhimento do ICMS Garantido Integral, de acordo com o disposto no Capítulo VI-A do Título VII do Livro I das disposições permanentes, observados os correspondentes percentuais de margem de lucro:
(...)
III – nos termos do inciso III do artigo 435-O-1 das Disposições Permanentes, os estabelecimentos industriais enquadrados em CNAE arrolada no quadro que segue, exclusivamente em relação às mercadorias adquiridas para revenda:

Ordem	CNAE	DESCRIÇÃO	Margem de lucro	Data de início do Programa ICMS Garantido Integral para a CNAE
40)	1081-3/02	Torrefação e moagem de café	70%	1°/03/2007

. Grifa-se.

"§ 5º Não se exigirá o ICMS Garantido Integral de mercadoria destinada aos contribuintes arrolados nos incisos III a V do caput deste artigo, quando for destinada ao emprego no processo industrial ou na prestação de serviço, conforme o caso, em como a uso, consumo ou ativo imobilizado do estabelecimento."
Grifa-se.

"Art.435-L O ICMS Garantido consiste em modalidade de exigência do pagamento antecipado do imposto, cujo lançamento será efetuado sobre as operações e prestações por ocasião da entrada no Estado:
I – de mercadorias adquiridas para revenda ou destinadas ao emprego no processo industrial, provenientes de outras unidades da Federação ou do exterior;
(...)
§ 1º Para apuração do imposto a ser recolhido, será observado o percentual correspondente à diferença entre a alíquota interna praticada neste Estado e a alíquota interestadual aplicada na unidade federada de origem, respeitado o disposto no artigo 56 deste regulamento, bem como no Decreto nº 4.540, de 2 de dezembro de 2004.
(...)”. Destaca-se.

Dessa forma, afirma-se que a consulente ao adquirir matéria prima e embalagens em outra unidade da Federação, destinada a ser utilizada em processo industrial, estará sujeita ao recolhimento do ICMS Garantido, que consiste no pagamento antecipado do imposto por ocasião da entrada dos produtos no Estado de Mato Grosso.

Vale ressaltar, a fim de que se complete o entendimento da matéria em exame, que na hipótese das embalagens serem destinadas ao ativo fixo da empresa, o artigo 1º do Regulamento do ICMS, disciplina:

"Art. 1º O Imposto sobre Operações relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação – ICMS – incide sobre:
(...)
§ 1º O imposto incide também:
(...)
IV – sobre a entrada no estabelecimento de contribuinte de bem ou mercadoria destinada a uso, consumo ou ativo permanente;
(...)
§ 7° Nas hipóteses dos incisos IV e V do § 1°, a obrigação do contribuinte consistirá, afinal, em pagar o imposto correspondente à diferença entre a alíquota interna e a interestadual." Destaca-se.

“Cláusula primeira Ficam os Estados e o Distrito Federal autorizados a estabelecer carga tributária mínima de 7% (sete por cento) do ICMS nas saídas internas de mercadorias que compõem a cesta básica.”. Destaca-se.

“Art. 7º Nas saídas internas das mercadorias adiante relacionadas, a base de cálculo será equivalente ao seguintes percentuais do valor da operação: (Convênio ICMS 128/94)
I – 41,17% (quarenta e um inteiros e dezessete centésimos por cento), nas operações com:
(...)
i) café moído;”. Grifa-se.