Texto
Senhor Secretário:

A empresa acima indicada, estabelecida na Rua ..., Cuiabá-MT, inscrita no CGC sob o nº... formula processo para indagar qual o correto momento de se proceder à retenção na fonte do ICMS devido por substituição tributária nas operações com câmaras de ar, importadas diretamente do exterior.

Esclarece a empresa que, no seu entendimento, a retenção deveria ser efetuada quando houvesse saída de mercadoria importada de seu estabelecimento. No entanto, algumas unidades fazendárias tem orientado no sentido de que se proceda a retenção quando da entrada da mercadoria.

Os produtos em tela - câmaras de ar - foram incluídos no regime de substituição tributária por determinação do Convênio ICMS 85/93, cuja Cláusula primeira sentencia:

“Cláusula primeira - Nas operações interestaduais com pneumáticos, câmaras de ar e protetores de borracha, classifi-cados nas posições 4011 e 4013 e no código 4012.90.0000 da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado - NBM/SH, e fica atribuída ao estabelecimento importador e ao estabelecimento industrial fabricante a responsabilidade pela retenção e recolhimento do Imposto sobre Operações relativas à Circulação de Mercadorias e Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação - ICMS devido nas subseqüentes saídas ou entradas com destino ao ativo imobilizado ou ao consumo dos produtos mencionados nesta cláusula.
(...).“ (Destacou-se).

“Artigo 1º - Ficam sujeitas ao regime de substituição tributária as mercadorias relacionadas nos anexos I a V desta Portaria Circular, cabendo ao estabelecimento industrial, importador, arrematante de mercadoria importada e apreendida, engarrafador de água, ou abatedor, na qualidade de sujeito passivo por substituição, a responsabilidade pela retenção e recolhimento do ICMS relativo as operações subseqüentes a se realizarem neste Esta do por estabelecimento distribuidor, atacadista e varejista.
(...).“ (Sem os negritos nos original).

“Artigo 10 - Os contribuintes distribuidores ou atacadistas que receberem mercadorias de outras unidades da Federação, sujeitas ao regime de substituição tributária, para comercialização no território mato-grossense, nos casos em que não for conferida ao remetente a condição de sujeito passivo por substituição nos termos do artigo seguinte, poderão Ser credenciados como responsáveis pela retenção e recolhimento do ICMS devido nas operações subseqüentes, desde que atendam ao disposto no artigo 13 desta Portaria Circular.
Parágrafo único - Os contribuintes habilitados nos termos do ‘caput’ deste artigo farão o lançamento do imposto correspondente a retenção no ato da entrada da mercadoria em seu estabelecimento.

“Artigo 19 - O sujeito passivo por substituição, nas operações que realizar no próprio estabelecimento, emitirá Nota Fiscal Modelo 1, série ‘A’, ‘B’ ou ‘Única’, conforme o caso, com subsérie distinta que, alem dos requisitos normais previstos no Regulamento do ICMS, devera ser preenchida com as seguintes indicações:

ICMS retido cobrado do destinatário:
Portaria Circular nº 065/92-SEFAZ
Base de Calculo para retenção – R$*
Valor do ICMS retido – R$*

(...).” * adaptado ao atual padrão monetário.